舟山市審計局政府投資項目程價款結算和竣工決算組織審計業(yè)務操作辦法
作者：admin 發(fā)布于：2014-07-20 12:53
舟山市審計局政府投資項目程價款結算和竣工決算組織審計業(yè)務操作辦法
2008/12/19 來源:舟山市審計局 瀏覽次數(shù)：4022
第一章 總則
第一條 為了加強和規(guī)范政府投資項目工程價款結算和竣工決算組織審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《浙江省國家建設項目審計辦法》、《舟山市人民政府關于貫徹浙江省國家建設項目審計辦法的實施意見》和有關法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，結合舟山市實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱政府投資項目，是指以財政預算安排建設資金、財政預算管理的專項建設資金、政府統(tǒng)一借貸的資金或國有企事業(yè)單位等為主要資金來源的基本建設項目或技術改造項目。
第三條 本辦法所稱組織審計是指審計機關組織具有法定資格的社會中介機構對政府投資項目進行審計。
第四條 政府投資項目年度審計計劃由市審計局依據(jù)有關規(guī)定、政府投資項目建設情況和黨委、人大、政府的要求編制。
第五條 政府投資項目年度審計計劃分三類：審計機關直接審計的項目計劃；審計機關組織具有法定資格的社會中介機構審計的項目計劃；由建設單位直接委托具有法定資格的社會中介機構審計的項目計劃。
第六條 審計機關組織具有法定資格的社會中介機構實施政府投資項目工程價款結算審計，應實行項目招投標，并根據(jù)招投標的結果下達審計任務書。審計任務書應寫明組織審計項目名稱、被審單位、審計內容、實施審計的中介機構和審計完成時間等，審計任務書由審計機關主送社會中介機構，并抄送建設單位。
第七條 社會中介機構接到審計任務書后，應及時與審計機關簽訂建設工程造價咨詢合同，明確雙方的權利和義務關系。
第八條 工程價款結算審計資料，首次由審計機關和建設單位一同移送；審計過程中所需的相關審計資料，社會中介機構應及時要求建設單位提供，并辦妥資料清單的簽收手續(xù)。社會中介機構應及時將資料清單和結算送審造價明細表送審計機關備案。
第九條 社會中介機構根據(jù)有關送審資料，按照國家審計機關的審計規(guī)范嚴格審核，審核結果需經施工單位和建設單位核對無誤，并加蓋單位公章和簽字后，方可出具工程造價咨詢報告書。
第十條 審計結束后，由社會中介機構向審計機關提交工程造價咨詢報告書和審計報告正本一份、副本兩份，并同時向建設單位、施工單位提供工程造價咨詢報告書。
第十一條 社會中介機構在審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違紀問題應如實向審計機關報告。對建設單位合同、工程聯(lián)系單等違規(guī)行為，社會中介機構應建議建設單位糾正，并向審計機關報告。
第十二條 社會中介機構的審計質量應接受審計機關的檢查和監(jiān)督。
第四章 竣工決算組織審計
第十三條 審計機關組織具有法定資格的社會中介機構實施政府投資項目竣工決算審計，應實行項目招投標，并根據(jù)招投標的結果下達審計任務書。審計任務書應寫明組織審計項目名稱，被審計單位、審計內容，實施審計的中介機構和審計完成時間等，審計任務書由審計機關主送社會中介機構，并抄送建設單位。
第十四條 社會中介機構接到審計任務書后，應按本辦法規(guī)定制定審計實施方案，審計實施方案報審計機關簽署意見后方可實施。
第十五條 社會中介機構應在實施審計前向被審計單位送達審計告知書；抄送審計機關和與政府投資項目財務收支有關的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等單位。審計告知書應寫明審計的依據(jù)、內容，審計的時間和審計組組成人員等內容。
第十六條 社會中介機構在進點后應取得被審計單位對提供資料的真實性、完整性的書面承諾，審計時，應嚴格按審計實施方案實施，審計實施過程中遇到的重大問題，應當及時向審計機關報告；并接受審計機關指導、檢查和監(jiān)督。
第十七條 社會中介機構應在審計實施結束后六十天內，按本辦法規(guī)定向審計機關提交審計報告，提交前，應當征求被審計單位對審計報告的意見；被審計單位自收到審計報告之日起十日內提出書面意見，被審計單位對審計報告有不同意見的，社會中介機構應重新進行核實。如有必要，應當修改審計報告。
社會中介機構應當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見及社會中介機構的書面說明，一并報送審計機關。
第十八條 社會中介機構出具的審計報告應當如實反映審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題。社會中介機構對出具的審計報告的真實性負責。
第十九條 審計機關應對審計報告進行審定，重點為審計內容是否全面，范圍是否恰當，事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，定性是否準確、合法，改正及糾正建議是否適當。
經審計機關審定后，社會中介機構方可向被審計單位出具審計報告，并抄送審計機關。
第二十條 審計機關在審定中發(fā)現(xiàn)被審計單位有重大問題的，應按審計機關審計程序重新發(fā)審計通知書，出具審計報告（征求意見稿），征求被審計單位意見后，作出審計決定和正式審計報告。
勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等單位有違紀、違規(guī)問題，審計機關要作審計處理的，應單獨立項，按審計程序發(fā)審計通知書，出具審計報告，并向被審計單位征求意見后，作出審計決定和報告。
第二十一條 政府投資項目竣工決算審計實施方案的主要內容包括：
（一）編制審計方案的依據(jù)；
（二）被審計單位的名稱和項目基本情況；
（三）審計目標；
（四）重要性水平的確定和審計風險的評估；
（五）審計的范圍、內容和重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；
（六）預定的審計工作起止日期；
（七）審計組組長、審計組成員及其分工；
（八）編制的日期；
（九）其他有關內容。
第二十二條 政府投資項目竣工決算審計的主要內容：
（一）對政府投資項目的建設程序、資金來源和其他前期工作進行審計，檢查建設程序、建設資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實性和合法性。
（二）對建設資金管理和使用進行審計，檢查建設資金到位情況和資金管理與使用的真實性、合法性和有效性。
（三）對政府投資項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面招標投標和工程發(fā)包情況進行審計，檢查招投標程序及其結果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。
（四）對政府投資項目有關的合同進行審計，檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性。
（五）對政府投資項目設備、材料的采購、保管、使用進行審計，檢查設備、材料核算的真實性、合法性和有效性。
（六）對政府投資項目債權債務進行審計，檢查債權債務的真實性和合法性。
（七）對政府投資項目成本進行審計，檢查建設成本的真實性和合法性。
（八）對政府投資項目工程結算和工程決算進行審計，檢查工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。
（九）對政府投資項目的交付使用資產進行審計，檢查交付使用資產的真實性和合法性。
（十）對政府投資項目尾工工程進行審計，檢查未完工工程投資的真實性和合法性。
（十一）對建設單位會計報表進行審計，檢查年度會計報表、竣工決算報表的真實性和合法性。
（十二）對政府投資項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位進行審計，檢查項目勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與政府投資項目直接相關的收費和其他財務收支事項的真實性和合法性。
（十三）對政府投資項目工程質量管理進行審計，檢查勘察、設計、建設、施工和監(jiān)理等單位資質的真實性和合法性，以及對工程質量管理的有效性。
（十四）對政府投資項目環(huán)境保護情況進行審計，檢查環(huán)境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。
（十五）對政府投資項目投資效益進行審計，依據(jù)有關經濟、技術及社會、環(huán)境指標，評價政府投資項目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。
第二十三條 政府投資項目竣工決算審計報告主要內容：
（一）實施審計工作的基本情況，包括審計的依據(jù)、范圍、內容、方式、起訖時間；延伸審計單位和事項。
（二）被審計項目的基本情況，包括項目審批立項；項目基本概況；項目建設、施工、設計、監(jiān)理等單位情況；項目組織實施、工程竣工驗收情況；項目財務收支、投資完成額和交付資產情況。
（三）審計評價，以審計結果為基礎，對建設項目的管理情況進行評價，包括項目審批立項情況、項目法人、資本金、招投標、合同、監(jiān)理“五制”執(zhí)行情況，項目投資與規(guī)模控制情況；對建設資金的真實、合法、效益進行評價，包括建設資金來源、建設成本與支出情況，項目決算編制情況；對建設項目投資績效進行評價等。
（四）審計查明的主要問題，包括被審計單位違反國家規(guī)定的基本建設管理和財務收支行為的事實以及定性的法律、法規(guī)依據(jù)。
（五）對項目竣工決算有關問題的處理意見和建議。
第二十四條 本辦法自發(fā)布之日起實行。原舟山市審計局發(fā)布的《舟山市審計局國家建設項目審計業(yè)務操作辦法(試行)》同時廢止。
第一條 為了加強和規(guī)范政府投資項目工程價款結算和竣工決算組織審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《浙江省國家建設項目審計辦法》、《舟山市人民政府關于貫徹浙江省國家建設項目審計辦法的實施意見》和有關法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，結合舟山市實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱政府投資項目，是指以財政預算安排建設資金、財政預算管理的專項建設資金、政府統(tǒng)一借貸的資金或國有企事業(yè)單位等為主要資金來源的基本建設項目或技術改造項目。
第三條 本辦法所稱組織審計是指審計機關組織具有法定資格的社會中介機構對政府投資項目進行審計。
第四條 政府投資項目年度審計計劃由市審計局依據(jù)有關規(guī)定、政府投資項目建設情況和黨委、人大、政府的要求編制。
第五條 政府投資項目年度審計計劃分三類：審計機關直接審計的項目計劃；審計機關組織具有法定資格的社會中介機構審計的項目計劃；由建設單位直接委托具有法定資格的社會中介機構審計的項目計劃。
第六條 審計機關組織具有法定資格的社會中介機構實施政府投資項目工程價款結算審計，應實行項目招投標，并根據(jù)招投標的結果下達審計任務書。審計任務書應寫明組織審計項目名稱、被審單位、審計內容、實施審計的中介機構和審計完成時間等，審計任務書由審計機關主送社會中介機構，并抄送建設單位。
第七條 社會中介機構接到審計任務書后，應及時與審計機關簽訂建設工程造價咨詢合同，明確雙方的權利和義務關系。
第八條 工程價款結算審計資料，首次由審計機關和建設單位一同移送；審計過程中所需的相關審計資料，社會中介機構應及時要求建設單位提供，并辦妥資料清單的簽收手續(xù)。社會中介機構應及時將資料清單和結算送審造價明細表送審計機關備案。
第九條 社會中介機構根據(jù)有關送審資料，按照國家審計機關的審計規(guī)范嚴格審核，審核結果需經施工單位和建設單位核對無誤，并加蓋單位公章和簽字后，方可出具工程造價咨詢報告書。
第十條 審計結束后，由社會中介機構向審計機關提交工程造價咨詢報告書和審計報告正本一份、副本兩份，并同時向建設單位、施工單位提供工程造價咨詢報告書。
第十一條 社會中介機構在審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違紀問題應如實向審計機關報告。對建設單位合同、工程聯(lián)系單等違規(guī)行為，社會中介機構應建議建設單位糾正，并向審計機關報告。
第十二條 社會中介機構的審計質量應接受審計機關的檢查和監(jiān)督。
第四章 竣工決算組織審計
第十三條 審計機關組織具有法定資格的社會中介機構實施政府投資項目竣工決算審計，應實行項目招投標，并根據(jù)招投標的結果下達審計任務書。審計任務書應寫明組織審計項目名稱，被審計單位、審計內容，實施審計的中介機構和審計完成時間等，審計任務書由審計機關主送社會中介機構，并抄送建設單位。
第十四條 社會中介機構接到審計任務書后，應按本辦法規(guī)定制定審計實施方案，審計實施方案報審計機關簽署意見后方可實施。
第十五條 社會中介機構應在實施審計前向被審計單位送達審計告知書；抄送審計機關和與政府投資項目財務收支有關的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等單位。審計告知書應寫明審計的依據(jù)、內容，審計的時間和審計組組成人員等內容。
第十六條 社會中介機構在進點后應取得被審計單位對提供資料的真實性、完整性的書面承諾，審計時，應嚴格按審計實施方案實施，審計實施過程中遇到的重大問題，應當及時向審計機關報告；并接受審計機關指導、檢查和監(jiān)督。
第十七條 社會中介機構應在審計實施結束后六十天內，按本辦法規(guī)定向審計機關提交審計報告，提交前，應當征求被審計單位對審計報告的意見；被審計單位自收到審計報告之日起十日內提出書面意見，被審計單位對審計報告有不同意見的，社會中介機構應重新進行核實。如有必要，應當修改審計報告。
社會中介機構應當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見及社會中介機構的書面說明，一并報送審計機關。
第十八條 社會中介機構出具的審計報告應當如實反映審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題。社會中介機構對出具的審計報告的真實性負責。
第十九條 審計機關應對審計報告進行審定，重點為審計內容是否全面，范圍是否恰當，事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，定性是否準確、合法，改正及糾正建議是否適當。
經審計機關審定后，社會中介機構方可向被審計單位出具審計報告，并抄送審計機關。
第二十條 審計機關在審定中發(fā)現(xiàn)被審計單位有重大問題的，應按審計機關審計程序重新發(fā)審計通知書，出具審計報告（征求意見稿），征求被審計單位意見后，作出審計決定和正式審計報告。
勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等單位有違紀、違規(guī)問題，審計機關要作審計處理的，應單獨立項，按審計程序發(fā)審計通知書，出具審計報告，并向被審計單位征求意見后，作出審計決定和報告。
第二十一條 政府投資項目竣工決算審計實施方案的主要內容包括：
（一）編制審計方案的依據(jù)；
（二）被審計單位的名稱和項目基本情況；
（三）審計目標；
（四）重要性水平的確定和審計風險的評估；
（五）審計的范圍、內容和重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；
（六）預定的審計工作起止日期；
（七）審計組組長、審計組成員及其分工；
（八）編制的日期；
（九）其他有關內容。
第二十二條 政府投資項目竣工決算審計的主要內容：
（一）對政府投資項目的建設程序、資金來源和其他前期工作進行審計，檢查建設程序、建設資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實性和合法性。
（二）對建設資金管理和使用進行審計，檢查建設資金到位情況和資金管理與使用的真實性、合法性和有效性。
（三）對政府投資項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面招標投標和工程發(fā)包情況進行審計，檢查招投標程序及其結果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。
（四）對政府投資項目有關的合同進行審計，檢查合同的訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性。
（五）對政府投資項目設備、材料的采購、保管、使用進行審計，檢查設備、材料核算的真實性、合法性和有效性。
（六）對政府投資項目債權債務進行審計，檢查債權債務的真實性和合法性。
（七）對政府投資項目成本進行審計，檢查建設成本的真實性和合法性。
（八）對政府投資項目工程結算和工程決算進行審計，檢查工程價款結算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。
（九）對政府投資項目的交付使用資產進行審計，檢查交付使用資產的真實性和合法性。
（十）對政府投資項目尾工工程進行審計，檢查未完工工程投資的真實性和合法性。
（十一）對建設單位會計報表進行審計，檢查年度會計報表、竣工決算報表的真實性和合法性。
（十二）對政府投資項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位進行審計，檢查項目勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與政府投資項目直接相關的收費和其他財務收支事項的真實性和合法性。
（十三）對政府投資項目工程質量管理進行審計，檢查勘察、設計、建設、施工和監(jiān)理等單位資質的真實性和合法性，以及對工程質量管理的有效性。
（十四）對政府投資項目環(huán)境保護情況進行審計，檢查環(huán)境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。
（十五）對政府投資項目投資效益進行審計，依據(jù)有關經濟、技術及社會、環(huán)境指標，評價政府投資項目投資決策的有效性，分析影響投資效益的因素。
第二十三條 政府投資項目竣工決算審計報告主要內容：
（一）實施審計工作的基本情況，包括審計的依據(jù)、范圍、內容、方式、起訖時間；延伸審計單位和事項。
（二）被審計項目的基本情況，包括項目審批立項；項目基本概況；項目建設、施工、設計、監(jiān)理等單位情況；項目組織實施、工程竣工驗收情況；項目財務收支、投資完成額和交付資產情況。
（三）審計評價，以審計結果為基礎，對建設項目的管理情況進行評價，包括項目審批立項情況、項目法人、資本金、招投標、合同、監(jiān)理“五制”執(zhí)行情況，項目投資與規(guī)模控制情況；對建設資金的真實、合法、效益進行評價，包括建設資金來源、建設成本與支出情況，項目決算編制情況；對建設項目投資績效進行評價等。
（四）審計查明的主要問題，包括被審計單位違反國家規(guī)定的基本建設管理和財務收支行為的事實以及定性的法律、法規(guī)依據(jù)。
（五）對項目竣工決算有關問題的處理意見和建議。
第二十四條 本辦法自發(fā)布之日起實行。原舟山市審計局發(fā)布的《舟山市審計局國家建設項目審計業(yè)務操作辦法(試行)》同時廢止。
